第一节 货币资金概述

一、货币资金的定义

货币资金是指企业可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是以货币形态表现的资金。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现时购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。

二、货币资金的内容

货币资金一般包括企业存于银行或其他金融机构的存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的资金。凡是不能立即支付使用的资金（如银行冻结存款等），一般不能视为货币资金。就其具体内容看，货币资金一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

三、货币资金内部控制制度

（一）货币资金内部控制制度的基本要求

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指的是处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度之一，其主要特征是：要求货币资金收支与记录的岗位分离，收支凭证经过有效复核或核准，收支及时入账且收支分开处理，建立严密的清查和核对制度，做到账实相符，制定严格的现金管理及检查制度等。

（二）货币资金内部控制制度的主要内容

企业建立货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金的收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：

1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各司其职。

2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化。

3）货币资金收支业务与会计记账分开处理。

4）货币资金收入与货币资金支出分开处理。

5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

货币资金内部控制流程如图2-1所示。

四、货币资金相关会计科目

不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容。为了适应货币资金管理的需要，一般设置“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”等科目。

“库存现金”科目用来核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金（计入“其他应收款”）。“银行存款”科目用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行汇票存款和银行本票存款等。“其他货币资金”科目用来核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。有外币现金或存款的企业，一般还应设置相应的明细账进行明细核算。